药企和CSO常规证据链有哪些？

药企和CSO常规业务的证据链有哪些？以及证据链有了就等于风险归零吗？

 

1.一张发票并不足以支撑业务的真实合理
业务真实合理需要包括发票在内的系列相关实质性要件组成的证据链的支持，同时也是企业所得税法判断是否准予税前扣除的重要依据，是证明企业支出是否与企业取得收入有关，是否合理的重要条件。

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

当然，发票这项证据也是非常重要的，虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于能够取得发票的行为来说，符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的，这点在其他的文件也是有规定的。

《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）第二条第(三)项规定，加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

《税收征收管理法》 第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。

《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第(二)项规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

 

2.药企和CSO常规业务的证据链有哪些？

日常工作中主要的业务实质性要件有哪些？包括但不限于下面这些情况：

● 会议费，包括各类推广会议
会议费报销，是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，是否有与会议无关费用(如旅游费)列支。

● 差旅费
差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票，餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票，人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。

● 油费
加油费报销，报销的加油费是否为本公司车辆，本公司账面上是否有车辆，加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。

如果是公司员工的车辆“私车公用”，有没有协议、制度、行车里程记录，油耗的计算，以及内部审批流程等等。

● 咨询费
咨询费报销，超过一定金额是否有立项审批手续，是否有咨询协议，项目执行是否与计划相符，项目报告是否通过验收等等。

● 实物资产
如：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单，入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明，发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平。

● 租金发票
是否有公司相关部门审核确认手续，是否有房屋租赁合同，发票日期金额是否与租赁合同吻合。

● 业务招待费
业务招待费报销，是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重点，如果没有清单，可能会认为虚假消费。

● 工资薪金
是否有考勤记录、招聘合同，是否扣缴了工资薪金的个人所得税，工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。

● 运费
运费报销，是否有运费报销单，起运地和运达地是否与运费报销单相吻合，是否由起运地和运达地以外的车辆运输，运输价格是否波动较大。

 

3.医药证据链有了就等于风险归零吗？

证据链有了不等于风险归零。其实不然，证据链是企业内控合规下的自然产物。

当企业内部形成合规管理体系，全体员工由上至下都参照企业制度完成工作，任何人的行为都在合规内控体系的“约束”下规范起来，那工作结果自然有迹可循，证据链不找也是齐的。